Aset dan keluarga di luar SA, perwalian dan pajak

Bisakah Anda membayar pajak atas distribusi kepercayaan yang belum Anda terima?


Dengan Opini 32m yang lalu

Bagikan artikel ini:

Keluarga Afrika Selatan yang telah mendirikan perwalian Afrika Selatan serta asing mungkin tinggal di seluruh dunia.

Demikian pula, orang asing yang memiliki perwalian asing mungkin tinggal di Afrika Selatan. Penggunaan trust asing telah menjadi subyek intervensi legislatif selama bertahun-tahun. Kontrol pertukaran Afrika Selatan dilonggarkan beberapa tahun yang lalu, memungkinkan orang Afrika Selatan untuk berinvestasi di luar negeri, banyak di negara-negara yang disebut surga pajak yang mengenakan tarif pajak nol atau rendah pada perwalian.

Meskipun sangat berguna bagi penduduk Afrika Selatan untuk memiliki perwalian asing di mana aset lepas pantai disimpan, kelemahan terbesar adalah biaya substansial yang terlibat dalam pendaftaran dan administrasi perwalian asing tersebut. Umumnya, biaya administrasi yang berkaitan dengan perwalian asing jauh lebih tinggi daripada perwalian Afrika Selatan, yang membuat orang enggan menggunakan struktur ini.

Banyak negara mengambil pandangan bermusuhan terhadap perwalian asing dan banyak negara hukum perdata tidak mengakui konsep perwalian. Oleh karena itu, penerima dana perwalian Afrika Selatan yang bertempat tinggal di bagian lain dunia dapat mengalami kesulitan pajak yang tidak diinginkan.

Jika Anda memiliki perwalian dan penerima manfaat berniat pindah ke luar negeri untuk jangka waktu yang signifikan, atau bahkan secara permanen, penting untuk menanyakan tentang perlakuan pajak negara tersebut atas distribusi kepada penerima manfaat dari perwalian discretionary Afrika Selatan dan mencari nasihat yang diperlukan sebelum penerima bertempat tinggal di luar Afrika Selatan.

Ketika sistem pajak berbasis tempat tinggal diperkenalkan di Afrika Selatan pada tahun 2001, badan legislatif, yang memperhatikan kemungkinan penghindaran pajak atas pendapatan asing dengan menggunakan perwalian asing, memberlakukan ketentuan yang ditujukan secara khusus untuk mencegah penghindaran tersebut. Ketentuan serupa ada untuk memerangi penghindaran pajak yang dihasilkan dari donasi dan transaksi pendanaan antara orang-orang terkait, seperti antara orang perorangan penduduk Afrika Selatan dan perwalian Afrika Selatan dan asing.

Perpajakan atas pendapatan yang diperoleh oleh perwalian asing terutama diatur oleh ketentuan Pasal 7 (8) (aturan atribusi untuk pendapatan) dan Pasal 25B (distribusi pendapatan kepada penerima manfaat) dari Undang-Undang Pajak Pendapatan. Pajak atas keuntungan modal dicakup oleh Paragraf 72 (aturan atribusi untuk keuntungan modal) dan 80 (distribusi keuntungan modal kepada penerima manfaat) dari Jadwal Kedelapan untuk Undang-Undang Pajak Pendapatan. Oleh karena itu, Bagian 7 (8) dan Paragraf 72 berhubungan dengan jumlah yang diterima oleh atau diperoleh dari non-penduduk sebagai akibat dari disposisi serampangan oleh penduduk.

Mirip dengan trust Afrika Selatan, pemberi pinjaman lunak tidak pernah dapat dikenakan pajak lebih dari jumlah yang sama dengan bunga yang tidak dibebankan atau hangus atas pinjaman dengan tingkat bunga di bawah pasar.

Berlaku mulai 1 Maret 2019, perubahan signifikan dibuat pada Undang-Undang Pajak Penghasilan yang berkaitan dengan perpajakan pendapatan dan keuntungan modal yang diperoleh oleh perwalian asing, perusahaan asing yang dipegang oleh perwalian asing, distribusi yang dilakukan kepada penerima manfaat asing, dan distribusi yang dilakukan kepada penerima manfaat penduduk Afrika Selatan. dari kepercayaan asing. Amandemen ini diberlakukan untuk menghindari penggunaan perwalian asing sebagai pelindung dari pajak di Afrika Selatan.

Selain aturan atribusi pendapatan dan keuntungan modal di atas, pinjaman oleh perorangan penduduk Afrika Selatan kepada perwalian asing atau ke perusahaan asing yang dipegang oleh perwalian asing dengan bunga yang dikenakan di bawah tingkat bunga resmi (tingkat repo ditambah satu persen) – atau ekuivalen asing dari tingkat repo Afrika Selatan ditambah 100 basis poin untuk mata uang di mana pinjaman itu dibuat – memicu aturan donasi yang dianggap dalam Bagian 7C dari Undang-Undang Pajak Pendapatan, asalkan bahwa pemberi pinjaman perorangan penduduk Afrika Selatan adalah orang yang terhubung di hubungannya dengan kepercayaan asing itu.

Suku bunga resmi atau suku bunga yang setara untuk mata uang di mana pinjaman diberikan akan diterapkan dalam perhitungan. Tidak diperlukan penyesuaian bunga aktual. Pemberi pinjaman perorangan penduduk Afrika Selatan itu dianggap memberikan sumbangan tahunan berkelanjutan yang setara dengan bunga minimum yang disyaratkan yang tidak dibebankan pada pinjaman, yang menarik Pajak Sumbangan tahunan.

Jika aturan atribusi di atas tidak diterapkan (melalui penataan pendanaan) – yang mengakibatkan penghindaran pajak oleh pemberi pinjaman perorangan penduduk Afrika Selatan – maka SARS akan dapat menerapkan ketentuan Pasal 31 Undang-Undang Pajak Penghasilan dan menganggap bahwa pemberi pinjaman perorangan penduduk Afrika Selatan telah membebankan tingkat bunga terkait pasar atas pinjaman tersebut dan mengenakan pajak yang sesuai.

Dalam hal ini, Bagian 7C juga tidak akan berlaku karena akan menyebabkan Pajak Donasi berganda dengan Bagian 31 yang dianggap memiliki aturan donasi sendiri. Oleh karena itu, akan selalu ada Pajak Pendapatan dan / atau Pendapatan Modal dan Implikasi Pajak Donasi untuk transaksi pinjaman yang tidak wajar.

Penting untuk memahami perlakuan pajak di mana orang Afrika Selatan berpartisipasi dalam struktur asing, terutama di mana perwalian asing terlibat, serta jika anggota keluarga tinggal di luar negeri.

Phia van der Spuy adalah Chartered Accountant dengan gelar Master di bidang pajak dan Praktisi Fidusia terdaftar Afrika Selatan®, Praktisi Pajak Master (SA) ™, Praktisi Trust and Estate (TEP) dan pendiri Trusteeze®, penyedia dari solusi kepercayaan digital.

LAPORAN BISNIS


Posted By : https://airtogel.com/